再生資源回收行業(yè)發(fā)展勢頭正好，缺少發(fā)票卻成為行業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。資源綜合利用企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠，必須取得銷售方開具的合法有效憑據(jù)。但再生資源回收企業(yè)的上游供應(yīng)商多為散戶回收者，無法提供合規(guī)發(fā)票，影響再生資源回收企業(yè)稅法遵從的效果。具體情況如下：

一是再生資源回收行業(yè)的交易對象難于提供發(fā)票。再生資源回收業(yè)務(wù)中，回收企業(yè)的貨源：一是從產(chǎn)廢企業(yè)購買；二是從散戶收購。第二種方式占90%以上。散戶無法提供發(fā)票，回收企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，也無法進(jìn)行所得稅稅前扣除。40號公告規(guī)定回收企業(yè)可選擇按簡易計(jì)稅3%征收率繳納增值稅，解決沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題仍未解決。

二是企業(yè)自制憑證稅前扣除得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，只有從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，即500元/次，企業(yè)才可用收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。上述要求與廢舊物資行業(yè)回收實(shí)際脫節(jié)，回收企業(yè)需對接的收購對象多、收購數(shù)量大，不能直接從小散戶手中收購貨物。通常是個(gè)別大戶先集中收購，再銷售給回收企業(yè)。使得大戶的投售量巨大，個(gè)別大戶每年投售額甚至超千萬元。回收企業(yè)通過內(nèi)部自制憑證進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，導(dǎo)致企業(yè)使用此類憑證無法稅前扣除。

三是各地征管執(zhí)行口徑不一導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大。各地對以自制憑證作為稅前扣除憑證的征管執(zhí)行口徑不同，有的地區(qū)500元以下可使用自制憑證；有的以銷售額不超10萬元免征增值稅為標(biāo)準(zhǔn)，即月銷售不超過10萬元可使用自制憑證；有的仍發(fā)放收購發(fā)票，由納稅人自行開具收購發(fā)票作為稅前扣除憑證。即使同一地區(qū)，不同的執(zhí)法人員也口徑不一，可能出現(xiàn)使用此類憑證導(dǎo)致無法進(jìn)行稅前扣除，面臨極大的納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，造成再生資源回收行業(yè)稅收不公平。

為完善再生資源稅收政策，解決大型再生資源回收企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題，建議如下：

一、試點(diǎn)企業(yè)代開。可參考互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為個(gè)體司機(jī)代開專用發(fā)票的思路，由符合規(guī)定條件的大型再生資源回收企業(yè)試點(diǎn)為回收散戶代開發(fā)票，解決稅前扣除合法憑證問題。

二、第三方代開。回收散戶通過第三方平臺進(jìn)行交易，協(xié)議約定在第三方平臺發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)交易時(shí)，允許第三方以投售人名義開具發(fā)票，并轉(zhuǎn)交給回收企業(yè)。

三、允許自制憑證稅前扣除。允許回收企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)交易時(shí)，單戶投售人月銷售額在限額以下（如10萬元以下），可以填制內(nèi)部收購憑證據(jù)以稅前扣除。  

四、核定征收。根據(jù)回收企業(yè)不同類型再生資源的實(shí)際利潤率情況，分別確定應(yīng)稅所得率，采取核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅。